부가가치세는 물건값에 포함되어 있기 때문에 실제로는 최종소비자가 부담하는 것이며, 사업자는 최종 소비자가 부담한 부가가치세를 세무서에 납부하는 것이며, 부가가치세 과세대상 사업자는 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 거래금액에 일정 금액의 부가가치세를 징수하여 납부해야 합니다.

부가세 신고기간 – 매출세액

사업자가 공급한 재화나 용역의 공급가액의 합계에 세율을 적용한 금액입니다. 사업자는 최종 소비자에게 재화나 상품, 용역(서비스)을 공급합니다. 그리하여 사업자가 재화나 상품, 용역(서비스)을 공급하고 받은 금액을 바로 공급가액이라고 합니다. 그래서 매출세액은 이 공급가액의 합계에 세율을 적용하는 금액입니다.

부가세 신고기간 – 매입세액

사업자가 공급받은 재화나 용역에 대하여 공급자가 징수하는 부가가치 세액입니다. 모든 사업자는 사업자인 동시에 소비자이기도 합니다. 예를 들어 치킨집 사업자가 치킨이라는 상품을 만들기 위해 닭과 밀가루 등 원재료를 구입하는 상황을 가정하겠습니다.

그래서 치킨 사업자가 원재료를 구입하는 것을 “매입”이라고 하며, 원재료를 공급하는 공급자가 징수하는 부가가치 세액이 바로 매입세액입니다.

부가세 신고기간 – 납부 및 환급

부가세 신고기간 중 납부할 때 많은 사람들이 헤깔려 하는게 있습니다. 납부할 때 총매출액의 10%로 단순하게 계산하는 경우가 있습니다. 하지만 그렇게 계산하면 안됩니다. 이유는 위 “매입세액”에서 설명 드린 것 처럼 모든 사업자는 사업자인 동시에 소비자기이기 때문입니다.

따라서 사업자 역시 다른 사업자의 소비자로서 재화(상품) 및 용역(서비스) 구입 시 미리 납부한 부가기치세가 있고, 부가가치세 신고, 납부 시 이것을 함께 꼼꼼히 따져 계산하여야 합니다.

그래서 매출세액이 매입세액보다 크다면 부가가치세를 납부하게 되며, 매출세액이 매입세액보다 작다면 부가가치세를 환급받게 되는 것입니다.

일반과세자 (법인사업자, 개인 일반사업자)

개인 일반사업자와 소규모 법인사업자는 직전 과세기간(6개월) 납부세액이 50%를 예정 고지서에 의해 납부하여야 합니다. (직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만 원 미만)
- 예정 고지된 세액은 다음 확정신고 시 기납부세액으로 차감됩니다.
징수하여야 할 금액이 50만 원 미만이거나 과세기간 개시일 현재 간이과세자에서 일반과세자로 과세유형이 전환된 사업자는 예정 고지 대상에서 제외됩니다.
예정 고지 대상자라도 휴업 또는 사업 부진으로 사업 실적이 악화되었거나, 조기환급을 받고자 하는 경우 예정 신고를 할 수 있으며, 이 경우 예정 고지는 취소됩니다.

간이과세자

간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고, 납부합니다. 단, 7월 1일 기준 과세유형전환 사업자와 예정 부과 기간에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1. 1. ~ 6. 30. 을 과세기간으로 하여, 7. 25.까지 신고, 납부하여야 합니다.

일반과세자와 간이과세자 차이점

일반과세자

일반과세자는 10%의 세율이 적용됩니다. 물건 등을 구입하면서 받은 매입 세금계산서상의 세액을 전액 공제받을 수 있고 세금계산서를 발급할 수 있습니다.

또 일반과세자는 연간 매출액이 8천만 원 이상으로 예상되거나, 간이과세가 배제되는 업종, 또는 지역에서 사업을 하고자 하는 경우에는 일반과세자로 등록하여야 합니다.

2간이과세자

간이과세자는 일반과세자와 달리 1.5% ~ 4%의 낮은 세율이 적용됩니다. 그리고 매입액의 0.5%만 공제받을 수 있으며, 신규 사업자 또는 직전연도 매출액이 4천8백만 원 미만인 사업자는 세금계산서를 발급할 수 없습니다.

간이과세자는 연간 매출액이 8천만 원 미달할 것으로 예상되는 소규모 사업자의 경우 간이과세자로 등록하는 것이 매우 유리합니다.